Inventories

Die Vorräte sind in ARB No. 43 Chapter 4 § 3 wie folgt in der Bilanz  bzw. wenn zusammengefasst – in den Notes folgendermassen zu differenzieren:

·       Handelswaren und Fertigerzeugnisse (mercchandise and finished goods)

·       Unfertige Erzeugnisse (WIP)

·       Roh- Hilfs- und Betriebsstoffe (Raw Materials, other)

Wertobergrenze sind die Historical costs.

Die Bewertung erfolgt nach dem strengen Niederstwertprinzip

(at lower at cost or market)

um stille Reserven zu eleminieren.

Umlaufvermögen US-GAAP

Inventories

Lower of of cost or market

Nach dieser strengen Bewertungsmethode vergleicht man verschiedende Werte und bewertet nach bestimmten Kriterien.

Historical cost- HK oder AK

Werden in der Regel aus der Kostenrechnung ermittelt.

Werden als Vollkosten definiert.

Market Value – WBK

Kosten die anfallen würden, um das zu bewertende Gut am

Beschaffungsmarkt zu kaufen. Üblich ist auch eine interne Berechnung durch das Controlling aufgrund von Standards Preisen

Upper Limit, realisierbarer Verkaufserlös

Vom Market Value werden noch die Kosten der Fertigstellung abgezogen um auf den Upper-Limit Value zu kommen

Lower Limit – Minimun

Vom Upper Limit wird noch eine Gewinnspanne abgezogen,

um auf das Minimun zu kommen

Umlaufvermögen US-GAAP

Lower of of cost or market

Übungsbeispiel – lower of cost or market – in Anlehnung an Miller GAAP GUIDE

Product         Cost    Market       Max.         Min.         Answer

A	10	10	10	10	10
B	20	24	21	22	20
C	40	35	38	33	35
D	28	24	22	18	22
E	20	10	30	25	20
F	40	24	36	32	32

Lösung :

A: keine Veränderung

B: alle anderen Werte sind über den AK/HK, keine Abschreibung

C: Market Value ist kleiner als AK. Wenn der Market zwischen dem Minimum und Maximum liegt, so ist der market value zu nehmen

D: Market Value ist kleiner als AK. Eine Abschreibung ist durchzuführen. Der Market Value darf nicht größer als der

das Maximum sein. In diesem ist das Maximum zu nehmen.

E: market Value ist kleiner als lower limit (minimum) – nach US-GAAP muss dann das Minimum genommen werden.

Ist das Minimun jedoch dann höher als die AK, so bleibt

es bei den AK (Miller Gaap Guide, Seite 165)

F: Wenn der market value geringer ist, als das Minimum, ist

das Minimum zu nehmen (muss aber niedriger sein als die AK)

Umlaufvermögen nach US-GAAP

Inventories

Nach der erfolgten Abschreibung (falls erforderlich) wird nach US-GAAP weiter abgewertet , sofern es gerechtfertigt ist.

Bilanzwert Vorläufig– nach at Lower cost or market

Minus SLOW MOVING, Produkte die sich nicht bewegt haben, Ladenhüter

Minus SHORT DATED, Produkte bei denen das Verfalldsdatum überschritten ist

Minus OBSOLETE, Produkte sind verkaufsfähgig, dürfen aber Aufgrund gesetzlicher Restriktionen nicht verkauft werden

Minus HOLD AND REWOKE – Produkte erfüllen noch nicht die Qualitätsnormen, um verkauft werden zu können

BILANZWERT NEU

[Consulting] [Seminare] [Kontakt] [Leistungen] [IAS/IFRS] [Osteuropa] [Budweis 2003] [Strassburg 2003] [FH Würzburg] [Links]